Налог – это обязательная, безвозмездная выплата, взимаемая с граждан и организаций в пользу государства с целью обеспечения его деятельности.
Сбор – обязательный взнос, который взимается с физических лиц и организаций в качестве условия совершения государством юридически-значимых действий, например, предоставление прав или передачу разрешений/лицензий.
Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут быть «операции по реализации товаров/работ/услуг, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров/работ/услуг либо иной объект».
Налоги – главный источник финансирования деятельности государства, однако они выполняют и ряд других, не менее значимых функций:
Фискальная заключается в том, что из налогов формируется государственный бюджет.
Регулирующая заключается в том, что с помощью налогов государство может стимулировать или тормозить производство тех или иных товаров.
Контролирующая заключается в том, что государство через налоги наблюдает за деятельностью экономических субъектов.
Социальная или перераспределительная заключается в том, что с помощью налогов государство может уменьшить финансовое неравенство между гражданами.
Экономическая состоит в том, что с помощью понижения налогов государство может стимулировать экономическую деятельность предпринимателей.
Для того, чтобы налоги действовали на благо экономики страны, они должны соответствовать принципам налогообложения, сформулированным Адамом Смитом. Принципа налогообложения всего четыре:
Принципы налогообложения по А. Смиту
– Равномерность или равнонапряженность, то есть правила и нормы изъятия налога для всех налогоплательщиков должны быть общими.
– Определенность, то есть ставки налогообложения должны быть четкими, ясными, стабильными.
– Простота и удобство оплаты налогов для налогоплательщиков.
– Умеренность, ограниченность сумм налога, их уплата не должны быть для налогоплательщика тяжким бременем.
Основные виды налогов
Налоги, которые взимаются в большинстве стран мира, можно классифицировать по следующим основаниям:
субъект налогообложения;
объект налогообложения;
механизм формирования налога;
источник налога;
принципы взыскания налога.
По субъектам налогообложения налоги делятся на:
Налоги с юридических лиц (с предприятий, организаций, учреждений, например, с частной юридической конторы или пекарни), который уплачивает предприниматель за оформленное им юридическое лицо.
Налоги с физических лиц, которые уплачивают граждане страны и лица без гражданства.
По механизму формирования налога выделают:
Прямые налоги, которые взимаются с тех, кто владеет имуществом, получает доход (прибыль или заработную плату).
Виды косвенных налогов.
Косвенные налоги, которые платит потребитель продукции, выпускаемой или продаваемой на рынке товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акциз).
По источникам налогообложения выделяют:
Налоги с заработанных доходов, то есть с заработной платы, гонораров, прибыли предприятий, прибыли от экономических субъектов, находящихся в собственности физического лица.
Налоги с дивидендов, процентов по вкладу, ресурсных платежей, то есть платы за право пользоваться землей и ее недрами.
Виды налоговой ставки
Налоговая ставка – это величина налога, которая приходится на единицу налогообложения (рубль дохода, гектар земли и так далее).
Это ставка налога за единицу обложения, которая устанавливается независимо от общего дохода.
При такой налоговой ставке владелец десяти гектаров земли с доходом в 20 000 рублей за 1 гектар будет платить столько же, сколько и владелец 100 гектаров с доходом в 1 млн. рублей.
Пропорциональная
ставка (или подоходный налог)
Это налог, состоящий из фиксированного процента дохода вне зависимости от его размера.
То есть при пропорциональной ставке налога в 3% человек с доходом в 20 000 руб. и человек с доходом в 1 млн. рублей будут платить государству 3% от своих доходов.
В России с 2001 года этот налог составляет 13%.
Прогрессивная ставка
Это ставка, которая увеличивается по мере роста облагаемого дохода.
То есть, человек, доход которого составляет 20 000 руб., будет платить 3% от своего дохода, а человек, доход которого составляет 1 млн рублей, будет платить больше (в зависимости от установленных законом соотношений), например, 15%.
Регрессивная ставка
Это ставка, которая уменьшается по мере роста облагаемого дохода.
При такой ставке человек, имеющий доход в 20 000 рублей, будет платить налог в 15% от своего дохода, а человек, имеющий 1 млн. рублей, будет платить 3%.
Налоговая система в России
Основными принципами формирования налоговой системы в нашей стране являются:
Обязательность уплаты налогов.
Удобство и простота налоговой системы для налогоплательщиков.
Гибкость налогов, их изменение в условиях изменяющегося хозяйства.
Невозможность двойного налогообложения.
Прогрессивное и льготное налогообложение.
Российское налогообложение имеет трехуровневую систему и состоит из:
Уровень налогообложения
Виды налогов
Федеральные налоги и сборы
(выплачивают все граждане РФ).
– налог на добавленную стоимость;
– акциз;
– налог на доход физического лица;
– государственная пошлина;
– налог на прибыль предприятия;
– единый социальный налог;
– налог на добычу полезных ископаемых;
– водный налог.
Региональный налог
(выплачивают все люди, проживающие в определенном регионе).
– налог на имущество предприятия/организации;
– налог на игорный бизнес;
– транспортный налог;
Местные налоги (выплачиваются жителями города/поселения).
– налог на имущество физических лиц;
– земельный налог.
